回首与前瞻:作甚现代化的税收征管法
作者:乐鱼官网推荐 发布时间:2021-12-17 02:36
本文摘要:2007年之前全球经济履历了十多年的高速增长与繁荣期2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机发作之后全球经济由繁荣走向衰退。同时由于2018-2019年中美商业摩擦加剧以及2020年的新冠疫情影响等倒霉因素世界经济增速显着放缓世界经济进入调整期全球进入“减税”时代。中国、日本、美国、法国等国家纷纷推出“减税计划”这些减税政策将影响全球未来二三十年的经济竞争力改变世界经济格式。 与此同时《民法典》的立法内容对于《税收征管法》修订亦具有不少的正向的启发和有益的借鉴。

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2007年之前全球经济履历了十多年的高速增长与繁荣期2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机发作之后全球经济由繁荣走向衰退。同时由于2018-2019年中美商业摩擦加剧以及2020年的新冠疫情影响等倒霉因素世界经济增速显着放缓世界经济进入调整期全球进入“减税”时代。中国、日本、美国、法国等国家纷纷推出“减税计划”这些减税政策将影响全球未来二三十年的经济竞争力改变世界经济格式。

与此同时《民法典》的立法内容对于《税收征管法》修订亦具有不少的正向的启发和有益的借鉴。

其相关条文的划定和表述对于《税收征管法》的修订能有相当的参考价值同时亦能促进《税收征管法》的修订整体朝向越发系统、科学、完备和统一的偏向康健生长。

《税收征管法修订草案》(以下简称“《修订草案》”)涉及的修改内容主要涉及建设涉税信息共享机制、优化纳税争议“双重前置”制度、推动设立税收评估制度、增强小我私家所得税的征管、梳理税收利息及滞纳金体系等方面。

应该说《修订草案》在社会各界已经获得了开端的普遍共识。

全国人大常委会划分于1995年2月28日、2001年4月28日、2013年6月29日、2015年4月24日对税收征管法举行了四次修订其中后两次属于部门用语调整的局部适法性修订。

2013年6月和2015年3月国务院法制办先后两次公布《税收征管法修订草案(征求意见稿))》向全社会公然征求意见。

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一、略显停滞的《税收征管法》修订

现行《税收征管法》划定的纳税主体和规则客体主要是指企业没有面向自然人的相关划定。

只管《税收征管法(修订草案)》已经引入并强化了自然人纳税人征管法式性划定可是一个科学、成熟、完备的《税收征管法》应该是面向所有市场主体的原则上不应该存在税法上主体和民法上主体的实质差异。

现在《税收征管法》及修订草案在这一方面还要连续性完善而且“小我私家”或“单元”的观点内在和外延相对模糊不切合执法规范的明确性原则。因此税收征管法式的未来立法在税务行政相对人方面应该和《民法典》更好地衔接越发规范地界定纳税主体。

展望未来一段时间的税收立法可以预计的是在税种实体立法层面《增值税法》《消费税法》《土地增值税法》《关税法》等税种立法将会继续根据划定行动完建立法争议逐渐消弭的《房地产税法》也将凭据经济社会生长等详细情况适时完建立法。从全面推进税收法治建设的视野来看掩护纳税人的实体权益和法式权益同等重要税收法式法和税收实体法的修订历程需要协同推进以加速形成我国越发全面、越发科学的税收执法体系。

《税收征管法(修订草案)》第126条划定:“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上和直接涉及税款的行政处罚上发生争议时可以依法申请行政复议;对行政复议决议不平的应当先依照复议机关的纳税决议缴纳、解缴税款或者提供相应的担保然后可以依法向人民法院起诉。”这是对现行《税收征管法》第88条划定的“双重前置”制度的重大修改明确了复议阶段无须“清税”的“对纳税人有利”之现代化立法理念也大大降低了纳税人举行税务行政复议的规格门槛。

在数字革命时代税收征管能力体现的就是信息搜集、反馈、交互和处置惩罚的综合应用能力。

在新的数字技术引领下纳税人的纳税申报从传统的“单向填报”转变为现代化征管模式下相关数据库系统的“交互匹配”一方面淘汰了税务机关的事情量并有效淘汰潜在误差另一方面提升了税务机关的征管能力和涉税数据的综合效能。

《税收征管法(修订草案)》明确划定了税收征管基本法式以纳税人自行计税申报为基础由申报纳税、税额确认、税款追征、争议处置惩罚等环节组成。《修订草案》还专设了“第六章 税额确认”把税额确认作为税收征管的中心环节对税额确认的法式规则、确认规则、举证责任分配等作出细致划定。

如此的制度设计应该说很好地规范了税务机关的执法法式和流程也让税收征管的基本要素组成越发科学合理。

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凭据国务院2019年的立法事情计划《修订草案》拟提请全国人大常委会审议但由于新冠疫情、中美商业摩擦及经济增长速度放缓等综合因素影响在2019年修订草案并没有根据此前计划提请审议。但业界普遍认为等经济增长渐趋稳定及海内外局势稍微好转《税收征管法》修订历程会择机继续推动。

二、数字革命与税收征管能力建设

十八届三中全会《决议》明确指出全面深化革新的总目的是完善和生长中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化。

十九大陈诉指出新时代坚持和生长中国特色社会主义的总任务是实现社会主义现代化和中华民族伟大再起分两步走建成社会主义现代化。


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